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　企业在生产运营进程中既也许产生红利，也也许涌现盈余。按照我国税法划定，征税人产生年度盈余，可以

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呐喊用下一征税年度的所得补偿，一年补偿缺乏

不置可否的，可以

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呐喊逐年连续补偿，补偿期最长不得超过5年，5年内非论能否红利或盈余，都作为实际补偿年限盘算。从这一划定来看，产生的运营盈余可以

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呐喊在当前年度转回，从而构成可抵扣暂时性差距。对此项暂时性差距，原企业司帐准则处于谨严性准绳要求，未将应税盈新万博官网承诺玩家的利益高于一切,竭尽全力保证玩家的最高收益,万博app是一家创办历史悠久并且具有非常高的知名度的在线网娱乐平台，【唯一体育官网】是经过国家许可的正规的网上游戏娱乐平台,新万博官网最全面的游戏资讯给玩家带来很多生活乐趣。余所产生的所得税好处计入递延税款的借方。但在新公布的《企业司帐准则第18号—所得税》第十五条中划定“企业对可以

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呐喊结转当前年度的可抵扣盈余和税款抵减，该当以极也许取得用来抵扣可抵扣盈余和税款抵减的将来应征税所得额为限，确认照应的递延所得税资产。下面就此条划定分以下四种情形，谈一下关于企业产生运营盈余涉及的所得税问题，欠妥之处敬请批判斧正。一、企业产生年度盈余，可以

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呐喊结转当前年度的可抵扣盈余和税款抵减　　对企业产生的年度盈余，可以

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呐喊结转当前年度的可抵扣盈余和税款抵减，按照第十五条的划定，应确认为照应的递延所得税资产。举例1：甲株式会社（下简称甲公司）因市场结构调解，2002年度产生运营盈余200万元，甲公司预计可以

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呐喊结转当前年度的可抵扣盈余。甲公司2003年度情形恶化，完成税前利润50万元。2004年度完成税前利润160万元。甲公司所得税税率为33％，假设无其余征税调解事变。甲公司的无关司帐处置为：（1）2002年度确认递延所得税资产金额：200×33％＝66（万元）借：递延所得税资产??????????????????????????????66????贷：所得税用度－递延所得税用度??????????????????66（2）2003年度　　按照税法划定，50万元应全部补偿2002年度的盈余，属于转回的可抵扣盈余，即转回的可抵扣暂时性差距。转销递延所得税资产：50×33％＝16.5（万元）借：所得税用度－递延所得税用度??????????????????16.5贷：递延所得税资产??????????????????????????????16.5（3）2004年度甲公司补偿盈余150万元，转销递延所得税资产：150×33％＝49.5（新万博官网承诺玩家的利益高于一切,竭尽全力保证玩家的最高收益,万博app是一家创办历史悠久并且具有非常高的知名度的在线网娱乐平台，【唯一体育官网】是经过国家许可的正规的网上游戏娱乐平台,新万博官网最全面的游戏资讯给玩家带来很多生活乐趣。万元）本期应交税费：10×33％＝3.3（万元）本期所得税用度：49.5＋3.3＝52.8（万元）借：所得税用度－递延所得税用度??????????????????49.5??????????????－当期所得税用度???????????????????3.3贷：递延所得税资产??????????????????????????????49.5????????应交税费－应交所得税?????????????????????????3.3二、企业产生年度盈余，不可以

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呐喊结转当前年度的可抵扣盈余和税款抵减　　对企业产生年度盈余，不可以

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呐喊结转当前年度的可抵扣盈余和税款抵减，按照第十五条的划定，不应确认为照应的递延所得税资产。　　举例2：甲公司因市场结构调解，2002年度产生盈余200万元，预计在当前年度极也许没法结转可抵扣盈余和税款抵减。甲公司2003年度情形恶化，完成税前利润50万元。2004年度完成税前利润160万元。甲公司所得税税率为33％，假设甲公司无其余征税调解事变。甲公司的无关司帐处置为：（1）2002年度按照第十五条划定，因为预计在当前年度极也许没法结转可抵扣盈余和税款抵减，因而甲公司不应确认照应的递延所得税资产，无需作照应的专门司帐处置。（2）2003年度因为甲公司盈余时未确认照应的递延所得税资产，因而2003年度也无需结转可抵扣盈余和税款抵减，无需作照应的专门司帐处置。（3）2004年度甲公司补偿盈余150万元后，盘算应交所得税：10×33％＝3.3（万元）本期所得税用度：3.3万元借：所得税用度－当期所得税用度????????????????????3.3贷：?应交税费－应交所得税?????????????????????????3.3三、企业产生年度盈余，局部可以

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呐喊结转当前年度的新万博官网承诺玩家的利益高于一切,竭尽全力保证玩家的最高收益,万博app是一家创办历史悠久并且具有非常高的知名度的在线网娱乐平台，【唯一体育官网】是经过国家许可的正规的网上游戏娱乐平台,新万博官网最全面的游戏资讯给玩家带来很多生活乐趣。可抵扣盈余和税款抵减　　对企业产生年度盈余，局部可以

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呐喊结转当前年度的可抵扣盈余和税款抵减，按照第十五条的划定，该当以极也许取得用来抵扣可抵扣盈余和税款抵减的将来应征税所得额为限，确认照应的递延所得税资产。　　举例3：甲公司因市场结构调解，2002年度产生盈余200万元，在当前年度极也许取得用来抵扣可抵扣盈余和税款抵减的将来应征税所得额为100万元。甲公司2003年度完成税前利润50万元。2004年度完成税前利润160万元。甲公司所得税税率为33％，假设甲公司无其余征税调解事变。 甲公司司帐处置：（1）2002年度确认递延所得税资产金额：100×33％＝33（万元）借：递延所得税资产???????????????????????????????33????贷：所得税用度－递延所得税用度???????????????????33（2）2003年度转销递延所得税资产：50×33％＝16.5（万元）借：所得税用度－递延所得税用度???????????????????16.5贷：递延所得税资产???????????????????????????????16.5（3）2004年度转销递延所得税资产：50×33％＝16.5（万元）本期应交所得税：10×33％＝3.3（万元）本期所得税用度：16.5＋3.3＝19.8（万元）借：所得税用度－递延所得税用度???????????????????16.5??????????????－当期所得税用度????????????????????3.3贷：递延所得税资产???????????????????????????????16.5????????应交税费－应交所得税??????????????????????????3.3四、企业产生年度盈余，已确认递延所得税资产，但将来没法取得足够应征税所得额抵扣可抵扣盈余　　按照《企业司帐准则－使用指南》的说明“资产负债表日，预计将来期间极也许没法取得足够的应征税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差距的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借‘所得税用度－递延所得税用度’，贷‘递延所得税资产’”。　　举例4：甲公司因市场结构调解，2002年度产生运营盈余200万元。甲公司预计可以

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呐喊结转当前年度的可抵扣盈余。甲公司2003年度情形仍然不恶化，继承产生盈余20万元，公司预计在当前年度极也许没法结转可抵扣盈余和税款抵减。甲公司2004年度、2005年度、2006年度、2007年度情形恶化，每一年完成税前利润30万元。甲公司2008年度完成利润60万元。甲公司所得税税率为33％，假设甲公司无其余征税调解事变。甲公司司帐处置：（1）2002年度借：递延所得税资产??????????????????????????????66????贷：所得税用度－递延所得税用度??????????????????66（2）2003年度甲公司不确认递延所得税资产，不作照应的专门司帐处置（3）2004年度、2005年度、2006年度、2007年度各年司帐处置每一年转销递延所得税资产：30×33％＝9.9（万元）借：所得税用度－递延所得税用度???????????????????9.9贷：递延所得税资产???????????????????????????????9.9（4）2008年度　　甲公司先补偿2003年度盈余20万元，因为2003年度原不确认递延所得税资产，因而补偿时也不应转销递延所得税资产。　　原2002年度盈余已超过5年的税前利润补偿期，只能以税后利润补偿，原确认的递延所得税资产应转销。应转销递延所得税资产：66－9.9×4＝26.4（万元）盘算本期应交税费：（60－20）×33％＝13.2（万元）本期所得税用度：26.4＋13.2=39.6（万元）借：所得税用度－递延所得税用度??????????????????26.4??????????????－本期所得税用度??????????????????13.2贷：递延所得税资产??????????????????????????????26.4????????应交税费－应交所得税????????????????????????13.2

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